2017/11/16

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逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険の3つのタイプの特徴と活用ポイント、経理処理方法を紹介!

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

そもそも損金って何?

損金とは、会社の利益額から引ける経費のようなものです。

損金を計上することで、法人税の課税対象額を減らせるということですね。

今回は「逓増定期保険に関する損金や経理処理について」詳しくご紹介していきましょう。

 

損金についてよく理解しよう!

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

損金に算入するとどうなる?

「損金に算入するとどうなるのか」、この答えは「税金が安くなる」です。

損金は利益額から引くことができるのですが、利益額が低くなるということは、法人税の課税率も下がるということです。

そのため結果法人税の節税に繋がります。

 

費用と経費について

費用と経費、これはほぼ同じものです。

例えば100万円の商品を買ったとしましょう。

この場合その100万円が費用です。

そしてその商品が経営のための出費であるのならば、経費として扱われます。

 

損金の経理について

上記で説明したように、それが経営のために必要であるならば経費≒損金として扱われます。

しかし損金と経費の違いとして、「必ず全額計上できるわけではない」という点が挙げられます。

 

例えば今回ご紹介する逓増定期保険でも、1番メジャーな商品は1/2、つまり半額分だけ損金計上できるものになります。

このように、「損金を計上する」という行為には、「どれだけの割合が計上できるのか」を知る必要があるのです。

 

逓増定期保険の損金のタイプについて

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険の損金には3つのタイプがある

逓増定期保険には3種類あります。

それは損金計上できる割合と資産計上になる割合で区分されます

 

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:ファミリーコンサルティング株式会社

 

1/2損金タイプの特徴について

返戻率のピークを迎えるタイミングが早く、その割合も90%から100%と高いものになります。

ただし返戻率のピーク期間においては、契約内容によっては数年程度しかないものもあるでしょう。

 

1/2損金タイプの活用ポイントとは?

返戻率が5年から10年でピークを迎えますので、その頃に大きな出費を予定している会社に向いています。

 

1/3損金タイプの特徴について

返戻率が100%を超えることもあるのが1/3損金タイプです。

ただし返戻率のピークを迎えるのが、およそ20年後と遅いのが難点です。

そのかわりピーク期間はとても長く続きます。

 

1/3損金タイプの活用ポイントとは?

ピークを迎えるタイミングは遅いものの、その期間が長く続く特徴があるため、退職準備金として活用するのがおすすめです。

 

全額損金タイプの特徴について

返戻率のピークを迎えるタイミングは早いのですが、90%以上の数値である期間がとても短いのが全額損金タイプです。

このタイプの最大の特徴は、加入年齢がとても狭いという点です。

その年齢は35歳までしか加入することはできません。

 

全額損金タイプの活用ポイントとは?

加入する時の年齢が35歳以下であり、なおかつ返戻率のピークを迎える4年から5年後に明確な使い道がある場合に利用することができるでしょう。

 

全額損金と1/2損金と1/3損金の活用法について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

法人保険の商品によって損金にできる割合が違う事を知ろう

法人保険に加入する際は目的で選ぶのも大事ですが、何よりも損金計上できる割合をしっかりと把握しておきましょう。

保険の種類によって、損金計上できる割合と資産計上になる割合は異なります

 

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:ファミリーコンサルティング株式会社

全額損金と1/2損金と1/3損金を比較してみよう!

「掛金を損金計上できるのであれば全額できた方が良い」とお思いになるかもしれません。

しかし気を付けなければならないのは、「全額損金計上できる商品は返戻率が低い」ということです。

 

「全額損金」「1/2損金」「1/3 損金」この3つで、例を出して見てみましょう。

 

【全額損金の場合】

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:ファミリーコンサルティング株式会社

この例では、1番高くなる時でも80%を超えることはありません

 

【1/2損金の場合】

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:ファミリーコンサルティング株式会社

こちらでは、9年目にほぼ全額が戻ってくることがわかります。

 

【1/3損金の場合】

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:ファミリーコンサルティング株式会社

1/3損金になると、払い込んだ保険料よりも高額の解約返戻金が貰えることもあるのです。

 

このように、「どれだけ損金計上できるか」も大事なのですが、「返戻率」も決して軽視してはならない数字なのです。

 

長期平準定期保険の損金について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

保険料の1/2が損金に算入できる

長期平準定期保険の特徴は2つあります。

まずひとつ目が「1/2を損金計上できる」という点です。

このため節税効果も高めな保険だと言えるでしょう。

 

もうひとつの特徴が「返戻率のピークが長い」という点です。

そのため数年でピークが終わる逓増定期保険よりは、そのピーク期間に過敏にならずとも済みます。

 

長期平準定期保険との違いとは?

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険と長期平準定期保険の大きな違い、それは返戻率です。

この返戻率がピークを迎えるタイミングも違えば、その期間も大きく異なります

このことに関しては、下記の記事でより詳しく紹介されていますので併せて参考にしてみましょう。

 

「逓増定期保険を節税目的で法人が利用する前に知っておきたい事前知識まとめ」

 

逓増定期保険のメリットやデメリットとは?

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

「契約終了後には保険金が5倍になる」これだけ見るととても魅力的な逓増定期保険ですが、もちろん気を付けなければならないデメリットや注意点もあります。

この「逓増定期保険のメリット・デメリット」については、下記の記事を参考にしてみましょう。

 

逓増定期保険に加入する前に知っておきたい!メリットやデメリットとは?

 

逓増定期保険の解約返戻金について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

解約返戻金を利用するのであれば、そのタイミングと期間はしっかりと把握しておかねばなりません。

この「逓増定期保険に関する解約返戻金」については、下記の記事で学んでおきましょう。

特に解約返戻金に関する注意点は必読ですよ。

 

「逓増定期保険の解約返戻金の注意点とピーク時の対処法について紹介!」

 

逓増定期保険の税務について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

今回は逓増定期保険に関する経理処理についてご紹介していますが、もし節税対策として逓増定期保険を利用するのであれば、税務についての知識も必要不可欠です。

下記の記事で詳しく紹介されていますので、こちらも参考にしてみましょう。

 

「逓増定期保険に加入する前に知っておきたい税務の仕組みを解説!」

 

逓増定期保険の経費処理方法について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険の支払保険料の経理処理ルールについて

逓増定期保険の支払保険料の経理処理ルールは、国税庁によって下記のように定められています。

損金計上額

保険満了年齢

計算式

1/4損金

80歳超

契約時年齢+(保険期間×2)>120

1/3損金

70歳超

契約時年齢+(保険期間×2)>95

1/2損金

45歳超

上記計算式に該当しないもの

全額損金

45歳以下

計算式に関係なく満期年齢が45歳以下は全額損金

 

逓増定期保険の支払保険料の仕訳方法

仮に保険料を10,000円で支払った場合損金計上できる割合で以下のように仕分けが異なります

 

【全額損金の場合】

借方

貸方

支払保険料:10,000円

現金・預金:10,000円

 

【1/2損金の場合】

借方

貸方

支払保険料:5,000円

前払保険料:5,000円

現金・預金:10,000円

 

【1/3損金の場合】

借方

貸方

支払保険料:3,334円

前払保険料:6,666円

現金・預金:10,000円

 

【1/4損金の場合】

借方

貸方

支払保険料:3,334円

前払保険料:6,666円

現金・預金:10,000円

 

逓増定期保険の解約時(解約返戻金)の仕訳方法

逓増定期保険を解約した場合は、解約返戻金から「その時点で積み立てられている前払保険料」を差し引いた金額のみ、損金計上することができます。

 

例えば「解約返戻金が100万円で、前払保険料が80万円だった場合」は下記のようになります。

借方

貸方

現金・預金:1,000,000円

前払保険料:800,000円

雑収入:200,000円

 

これが「解約返戻金が50万円で、前払保険料が80万円の場合」は下記の仕訳です。

借方

貸方

現金・預金:500,000円

雑損失:300,000円

前払保険料:800,000円

 

逓増定期保険を払済保険に変更した場合の仕訳方法

逓増定期保険を払済保険に変更した場合の仕訳方法は、法人税基本通達9-3-7(2)にて下記のように定められています。

 

法人税基本9-3-7の2

法人が既に加入している生命保険をいわゆる払済保険に変更した場合には、原則として、その変更時における解約返戻金相当額とその保険契約により資産に計上している保険料の額(以下9-3-7の2において「資産計上額」という。)との差額を、その変更した日の属する事業年度の益金の額又は損金の額に算入する。

ただし、既に加入している生命保険の保険料の全額(省略)が役員又は使用人に対する給与となる場合は、この限りでない 。

(注)

  1. 養老保険、終身保険及び年金保険(省略)から同種類の払済保険に変更した場合に、本文の取扱いを適用せずに、既往の資産計上額を保険事故の発生又は解約失効等により契約が終了するまで計上しているときは、これを認める。

  2. 本文の解約返戻金相当額については、その払済保険へ変更した時点において当該変更後の保険と同一内容の保険に加入して保険期間の全部の保険料を一時払いしたものとして、9-3-4から9-3-6までの例により処理するものとする。

  3. 払済保険が復旧された場合には、払済保険に変更した時点で益金の額又は損金の額に算入した金額を復旧した日の属する事業年度の損金の額又は益金の額に、また、払済保険に変更した後に損金の額に算入した金額は復旧した日の属する事業年度の益金の額に算入する。

参照元:株式会社ヴァンクリーフ

 

つまり「解約返戻金と資産計上との差額」を損金計上して、なおかつその全額を資産計上にするということです。

 

逓増定期保険が失効した場合の経理処理方法

保険料が払えないなどの理由で逓増定期保険が失効してしまった場合です。

この場合は解約ではないものの、保険料も発生していないことになりますね。

そのため明確な経理処理のルールはありません

 

あえて言うのであれば、復活可能期間が終わり、復活できないことが確定した時点で、解約と同じ処理を行うようにしましょう。

 

逓増定期保険を法人から個人へ名義変更する際の経理処理方法

法人から個人への名義変更する場合は、帳簿上の評価額と、実際の売却額によって異なります

帳簿上の評価よりも安い値段で売却すれば損金計上になりますし、帳簿上の評価よりも高い値段で売却すれば利益計上になります。

 

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

参照元:CIQRET

 

定期保険の経理処理について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

定期保険の経理処理方法

定期保険は、保障期間によって4つのタイプがあります。

まずは一般的な期間での2種類です。

契約形態

税務

タイプ

契約者

被保険者

死亡保険金受取人

定期保険分

特約分

1

法人

従業員

法人

損金計上

損金計上

2

法人

従業員

遺族

損金計上

損金計上

 

次に期間が長期間になるタイプでの2種類です。

契約形態

税務

タイプ

契約者

被保険者

受取人

定期保険分

特約分

3

法人

従業員

法人

  • ・最初の6/10の期間

  • ・1/2損金算入

  • ・1/2資産計上

 
  • ・残りの4/10の期間

  • ・全額損金算入

損金計上

4

法人

従業員

遺族

  • ・最初の6/10の期間

  • ・1/2損金算入(福利厚生費)

  • ・1/2資産計上

 
  • ・残りの4/10の期間

  • ・全額損金算入

損金計上

 

長期間になると、定期保険分の経理処理が複雑になります

 

長期平準定期保険の経理処理について

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

税法上の長期平準定期保険の条件とは?

税法上の長期平準定期保険の条件は以下のようになります。

 

①保険期間満了時の年齢が70歳以下のもの又は「被保険者の加入時の年齢+保険期間×2<105」のものは支払保険料の全額が損金計上することができます。

②保険期間満了時の年齢が70歳を超え、かつ「被保険者の加入時の年齢+保険期間×2>105」のものは、支払保険料の1/2が損金に計上することができます。

参照元:株式会社ヴァンクリーフ

 

長期平準定期保険の経理処理方法

保険料を1/2の割合で損金計上できる商品であった場合、その期間によって経理処理が異なります

最初の60%の期間の間は「1/2が損金計上で1/2が資産計上」です。

しかし残りの40%の期間になれば、「保険料の1.75倍を損金計上」することができます。

 

終身保険の経理処理

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

法人が加入する終身保険の経理処理方法

法人が加入する終身保険の経理処理は、受取人が誰になるかで異なります

 

【受取人が法人だった場合】

掛金は「保険料積立金」として資産計上することになります。

 

【受取人が遺族だった場合】

掛金は支払い期間に応じて損金計上することになります。

 

逓増定期保険の名義変更や名義変更プランについて

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険では、名義変更することで大きなメリットを受けることができます

しかしそれに伴うデメリットも決して軽視してはいけないものです。

この「逓増定期保険の名義変更」については、下記の記事で紹介されています。

 

「逓増定期保険を節税目的で法人が利用する前に知っておきたい事前知識まとめ」

 

逓増定期保険は個人でも活用する事はできるのか?

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

今回は法人の方が加入する逓増定期保険して紹介してきましたが、もちろん個人でも加入することはできます

この「個人で逓増定期保険を活用する方法」については、下記の記事を参考にしてみましょう。

 

「逓増定期保険を節税目的で法人が利用する前に知っておきたい事前知識まとめ」

 

逓増定期保険を比較してみよう!

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

「逓増定期保険はどこの保険会社で契約するのが良いのか」

これに迷っている方は、下記の記事を参考にしてみましょう。

加入の前に抑えておきたいポイントと共に、ランキング形式で紹介されています。

 

「逓増定期保険の比較ランキング!抑えておきたいポイントも徹底解説!」

 

節税する上で逓増定期保険の損金や経理処理についてよく把握しておこう!

逓増定期保険は何割損金計上できるのか?経理処理の仕組みを解説!

逓増定期保険は節税対策としても利用できますが、それには適切な経理処理を行わねばなりません。今回の情報を参考にし、経理処理についてしっかりと理解しておきましょう。

 

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